guide de prise de connaissances générales en audit

L’auditeur doit acquérir une connaissance générale de l’entreprise et son environnement afin d’identifier lesrisques propres à cette entreprise, identifier les systèmes et les domaines significatifs, qui permettront de déterminer les éléments sur lesquelles il va concentrer ses travaux, et cela grâce aux interviews, l’observation physique, manuel des procédures, organigramme, et grille d’analyse.

l’objet de cet article est de présenter un exemple d’un guide de prise de connaissances générales que l’auditeur peut appliquer.

I. Guide de prise de connaissances d’informations générales

  • Informations externes à l’entreprise

– statistiques du secteur

– problèmes comptables particuliers au secteur

– spécialités fiscales, légales, sociales….

  • informations internes à l’entreprise

– Copie des statuts.

– Extrait K bis du RCS

– Liste des usines, bureaux, succursales… (adresse, téléphone).

– Historique de l’entreprise.

– Activités de l’entreprise: description ,volume , place sur le marché , principaux concurrents, statistiques de la profession ….

– Organigramme général et financier.

– Système d’information interne : journal d’entreprise.

– Caractéristiques techniques de l’entreprise: système d’approvisionnement ,système de production ,politique commerciale ,description des produits.

– Rapports des auditeurs externes précédents (commissaires aux comptes, auditeurs contractuels).

– structure et rôle du service d’audit interne.

II. Guide de prise de connaissances d’informations juridiques

– Composition du capital (actionnaires).

– Composition du conseil d’administration.

– Nom, adresses et nomination et organes de contrôle des commissaires aux comptes.

– Procès-verbaux des conseils et assemblées (ou résumé) des trois derniers exercices.

– Etat des conventions réglementées.

– Derniers redressements fiscaux, sociaux…

– Traités de fusion

– Noms t adresses des principaux conseils.

– Contrats importants (ou récapitulatifs) ayant une incidence sur la vie de la société :

 baux.
 assurance (risques et montants couverts -prime)
 emprunts (montant, taux échéancier)
 leasing.
 convention collective.
 accord de participation .
 redevances .
 etc…

III. Guide de prise de connaissances d’information fiscales et sociales

– Régimes spéciaux (copie des agréments).

– Convention collective

– Règlement intérieur.

– Derniers avis-de contrôles (fiscaux et sociaux).

– Copie des déclarations fiscales des 3 derniers exercices.

IV. Guide de prise de connaissances du système comptable

– Plan comptable spécifique.

– Système comptable utilisé : manuel, informatique

– Principes comptables suivis.

– Manuel de procédure de l’entreprise.

– Comptes annuels complets des 3 derniers exercices (plaquettes si la société est cotée).

– Copie des situations intermédiaires

– Organisation de l’archivage

– Statistiques relatives aux opérations comptables : nombres de ligne d’écritures, nombres de comptes individuels………

– Conditions bancaires.

– Historique des réserves

– Liste des filiales et participations.

– Copie des comptes de gestion

.- Politique budgétaire.

– Liste des journaux comptables

V. Guide de prise de connaissances des cycles

1; prise de connaissances du cycle achats-fournisseurs

– Valeur relative des principaux types de charges :

 Achats (par catégorie)
 Autres charges externes (par nature) .
 Autres charges de gestion courante (par nature) .Frais divers (ventilés).

– Volume approximatif des transactions traitées par ce circuit.

– Identification des principaux circuits de contrôle

– Nombre de comptes fournisseurs.

– Liste des principaux fournisseurs

– Politique de choix des fournisseurs

– Politique du contrôle qualité

– Nombre de centres de réception

– Schéma général de commande , approbation des factures et du système de contrôle

– Conditions financières accordées par les fournisseurs.

– Modes de règlement utilisés…

2. prise de connaissances du cycle pai et personnel

– Nombre de salariés par catégorie.

– Répartition géographique.

– Montant des salaires par catégorie.

– Montant et nature des charges sociales

– Mode de rémunération: mensuel, primes, commissions, …

– Avantages sociaux accordés.

– Système de paiement utilisé.

– Accords de participation des salariés

– Système comptable utilisé

– Système de rotation du personnel

3. Guide de prise de connaissances du cycle production et stocks

– Durée du cycle de production.

– Catégories de produits et nombre de références.

– Schéma général du cycle de production

– Description du système de suivi des quantités

– Périodicité et organisation des inventaires physiques

– Système de saisie des mouvements.

– Description du Système de valorisation.

– Politique de dépréciation.

– Marges.

– Taux de rotation.

– Résultats du dernier inventaire.

4. Guide de prise de connaissances du cycle ventes et clients

– Ventilation du chiffre d’affaires par produit (ou catégorie).

– Nombre de centres d’expédition.

– Caractéristiques de la clientèle: industriels, commerçants, …

– Nombre de comptes clients

– Liste des principaux clients (en volume d’affaires)

– Volume de facturation traité.

– Politique commerciale et système de distribution.

– Schéma général du système de facturation.

– Crédits accordés aux clients.

– Politique de contentieux.

– Garanties accordées.

– Politique financière

– Principes de provision pour les clients douteux

5. Guide de prise de connaissances du cycle immobilisations-investissements

Généralités :

– Politique générale.

Immobilisations corporelles :

– Politique de distinction entre charge et immobilisation
– Politique d’amortissement
– Système de suivi des immobilisations.
– Principales catégories: .en dirhams ,en volume d’opérations.
– Interventions du personnel de l’entreprise pour la production et/ou à l’entretien des immobilisations
– Mode de financement
– Assurances

Immobilisations incorporelles :
– Nature
– Système de protection
– Utilisation : propre à l’entreprise, licences accordées

Filiales et participations :
– Liste des filiales et des participation
– Activités
– Localisation
– Structure du capital et des organes d’administration
– Description de relations intra-goupe
– Derniers comptes annuels certifiés

VI. Guide de prise de connaissances de la politique financière

– Politique de financement

– Liste des comptes bancaires

– Contrats d’emprunts

– Possibilités de découverts et d’escompte

– Prévisions de trésorerie

– Liste des caisses

– Périodicité et formats des rapprochements de banques

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