Audit

Guide de prise de connaissances générales en audit

L’auditeur doit acquérir une connaissance générale de l’entreprise et son environnement afin d’identifier lesrisques propres à cette entreprise, identifier les systèmes et les domaines significatifs, qui permettront de déterminer les éléments sur lesquelles il va concentrer ses travaux, et cela grâce aux interviews, l’observation physique, manuel des procédures, organigramme, et grille d’analyse.

l’objet de cet article est de présenter un exemple d’un guide de prise de connaissances générales que l’auditeur peut appliquer.

Table des matières

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Guide de prise de connaissances d’informations générales

Informations externes à l’entreprise
- statistiques du secteur
- problèmes comptables particuliers au secteur
- spécialités fiscales, légales, sociales….

informations internes à l’entreprise
- Copie des statuts.
- Extrait K bis du RCS
- Liste des usines, bureaux, succursales… (adresse, téléphone).
- Historique de l’entreprise.
- Activités de l’entreprise: description ,volume , place sur le marché , principaux concurrents, statistiques de la profession ….
- Organigramme général et financier.
- Système d’information interne : journal d’entreprise.
- Caractéristiques techniques de l’entreprise: système d’approvisionnement ,système de production ,politique commerciale ,description des produits.
- Rapports des auditeurs externes précédents (commissaires aux comptes, auditeurs contractuels).
- structure et rôle du service d’audit interne.

Guide de prise de connaissances d’informations juridiques

Composition du capital (actionnaires).
Composition du conseil d’administration.
Nom, adresses et nomination et organes de contrôle des commissaires aux comptes.
Procès-verbaux des conseils et assemblées (ou résumé) des trois derniers exercices.
Etat des conventions réglementées.
Derniers redressements fiscaux, sociaux…
Traités de fusion
Noms t adresses des principaux conseils.
Contrats importants (ou récapitulatifs) ayant une incidence sur la vie de la société :
- baux.
- assurance (risques et montants couverts -prime)
- emprunts (montant, taux échéancier)
- leasing.
- convention collective.
- accord de participation .
- redevances .
- etc…

Guide de prise de connaissances d’information fiscales et sociales

Régimes spéciaux (copie des agréments).
Convention collective
Règlement intérieur.
Derniers avis-de contrôles (fiscaux et sociaux).
Copie des déclarations fiscales des 3 derniers exercices.

Guide de prise de connaissances du système comptable

Plan comptable spécifique.
Système comptable utilisé : manuel, informatique
Principes comptables suivis.
Manuel de procédure de l’entreprise.
Comptes annuels complets des 3 derniers exercices (plaquettes si la société est cotée).
Copie des situations intermédiaires
Organisation de l’archivage
Statistiques relatives aux opérations comptables : nombres de ligne d’écritures, nombres de comptes individuels………
Conditions bancaires.
Historique des réserves
Liste des filiales et participations.
Copie des comptes de gestion
Politique budgétaire.
Liste des journaux comptables

Guide de prise de connaissances des cycles

prise de connaissances du cycle achats-fournisseurs

Valeur relative des principaux types de charges :
- Achats (par catégorie)
- Autres charges externes (par nature) .
- Autres charges de gestion courante (par nature) .Frais divers (ventilés).
Volume approximatif des transactions traitées par ce circuit.
Identification des principaux circuits de contrôle
Nombre de comptes fournisseurs.
Liste des principaux fournisseurs
Politique de choix des fournisseurs
Politique du contrôle qualité
Nombre de centres de réception
Schéma général de commande , approbation des factures et du système de contrôle
Conditions financières accordées par les fournisseurs.
Modes de règlement utilisés…

prise de connaissances du cycle pai et personnel

Nombre de salariés par catégorie.
Répartition géographique.
Montant des salaires par catégorie.
Montant et nature des charges sociales
Mode de rémunération: mensuel, primes, commissions, …
Avantages sociaux accordés.
Système de paiement utilisé.
Accords de participation des salariés
Système comptable utilisé
Système de rotation du personnel

Guide de prise de connaissances du cycle production et stocks

Durée du cycle de production.
Catégories de produits et nombre de références.
Schéma général du cycle de production
Description du système de suivi des quantités
Périodicité et organisation des inventaires physiques
Système de saisie des mouvements.
Description du Système de valorisation.
Politique de dépréciation.
Marges.
Taux de rotation.
Résultats du dernier inventaire.

Guide de prise de connaissances du cycle ventes et clients

Ventilation du chiffre d’affaires par produit (ou catégorie).
Nombre de centres d’expédition.
Caractéristiques de la clientèle: industriels, commerçants, …
Nombre de comptes clients
Liste des principaux clients (en volume d’affaires)
Volume de facturation traité.
Politique commerciale et système de distribution.
Schéma général du système de facturation.
Crédits accordés aux clients.
Politique de contentieux.
Garanties accordées.
Politique financière
Principes de provision pour les clients douteux

Guide de prise de connaissances du cycle immobilisations-investissements

Généralités :

Politique générale.

Immobilisations corporelles :

Politique de distinction entre charge et immobilisation
Politique d’amortissement
Système de suivi des immobilisations.
Principales catégories: .en dirhams ,en volume d’opérations.
Interventions du personnel de l’entreprise pour la production et/ou à l’entretien des immobilisations
Mode de financement
Assurances

Immobilisations incorporelles :

Nature
Système de protection
Utilisation : propre à l’entreprise, licences accordées

Filiales et participations :

Liste des filiales et des participation
Activités
Localisation
Structure du capital et des organes d’administration
Description de relations intra-goupe
Derniers comptes annuels certifiés

Guide de prise de connaissances de la politique financière

Politique de financement
Liste des comptes bancaires
Contrats d’emprunts
Possibilités de découverts et d’escompte
Prévisions de trésorerie
Liste des caisses
Périodicité et formats des rapprochements de banques