Les 4 perspectives du Balanced Scorecard

« The Balanced Scorecard », l’ouvrage de Robert Kaplan et David Norton, formalise pour la première fois, en 1996, le concept du BSC.

Connu sous le nom de « tableau de bord prospectif » ou « tableau de bord équilibré », même si ses concepteurs insistent sur le fait que le Balanced Scorecard « n’est pas un nouveau tableau de bord, mais un système intégré de management pour suivre la mise en œuvre de la stratégie ».

les indicateurs sont organisés en quatre perspectives du Balanced Scorecard :

1. Perspective « Financière »

2. Perspective « Client »

3. Perspective « Processus interne »

4. Perspective « Apprentissage et croissance »

La dernière perspective est également appelée « Développement des compétences » ou « Croissance et développement ».

Ces quatre perspectives visent à concentrer l’attention du management sur les questions fondamentales d’une organisation :

  • Pour réussir financièrement, comment devrions-nous être perçus par nos actionnaires ?
  • Pour obtenir notre vision, comment devrions-nous être perçus par nos clients ?
  • Pour satisfaire nos actionnaires et nos clients, sur quels processus devons-nous s’appuyer et exceller ?
  • Pour obtenir notre vision, comment garderons-nous notre capacité de s’adapter et de s’améliorer ?

Cette approche contribue à dépasser les indicateurs financiers pour s’intéresser aux sources de performances : les clients, les processus et la dynamique de croissance de l’entreprise.

Elle permet donc, de faciliter le passage de la simple vision comptable à une vision plus globale de la performance c’est-à-dire, à la mise en avant du propre de l’entreprise, de sa culture et de ses hommes.

Il est intéressant de contrebalancer les quatre types de performance. Il ne s’agit pas de favoriser outre mesure un type de performance au détriment des trois autres domaines. Un manager décideur peut vérifier que toutes ses décisions sont équilibrées.

Le Balanced Scorecard est donc, un nouvel outil de pilotage et de suivi des performances. Il se présente comme un ensemble d’indicateurs, directement liés à la stratégie développée par l’entreprise en offrant à l’utilisateur l’opportunité de piloter tous les déterminants de la performance.

Ces derniers représentent les facteurs clefs de succès et sont déclinés à l’aide de variables d’actions et de résultats, de nature financière et non financières, quantitatives et non quantitatives, avec une orientation à court et à long terme.

Généralement, ces indicateurs son accessibles à tout le personnel, Le tableau de bord prospectif devient un moyen pour les salariés de s’approprier la stratégie de leurs société.

L’aspect humain passe au premier plan, le management est dans ce cas, l’affaire de tous.

Perspectives du Balanced Scorecard

Les 4 perspectives du Balanced Scorecard
Figure 1. Les quatre perspectives du Balanced Scorecard

Piloter une entreprise à l’aide de seuls indicateurs financiers, nous l’avons vu, n’est plus possible dans l’environnement actuel des affaires. Ainsi Kaplan et Norton proposent une vision multidimensionnelle de la performance.

Plus précisément, les auteurs définissent quatre axes privilégiés d’analyse de la performance. L’objectif est, au travers de ces quatre perspectives, de cerner la création de valeur ajoutée passée, mais aussi d’apprécier les déterminants de la performance future.

La perspective financière

L’axe financier représente les objectifs à longs termes de l’entreprise. Kaplan & Norton proposent trois phases stratégiques financières qui, croisées avec la situation de marché de l’entreprise (croissance, maintien, maturité), fournissent une gamme d’indicateurs. Cette liste doit être comprise comme un ensemble de domaines d’indicateurs, susceptibles d’être adaptés au contexte particulier de l’entreprise.

Cet axe reprend les grands indicateurs financiers classiques ; la nouveauté est dans la volonté de rattacher ces indicateurs financiers à la réalité client (nouveaux clients, clients ciblés, client non rentables), ainsi qu’au processus de création des produits et services (recherche et développement, nouveaux produits et services).

La question principale à laquelle doit répondre la finance est « Que devons-nous apporter aux actionnaires ? ». La réponse à cette seconde question est de la Valeur.

A travers cet axe, il convient donc de ne pas uniquement se focaliser sur le profit, le ROI (retour sur investissement) et le cash-flow. Ces mesures « classiques » ne reflètent pas forcément les bonnes informations pour le diagnostic stratégique de l’entreprise.

Il est pertinent de s’appuyer sur les avancées du contrôle de gestion, avec notamment la méthode ABC, outils plus dynamique que les ratios financiers.

Les critères de choix des indicateurs concerneront essentiellement le niveau de maturité de l’entreprise sur son marché.

La perspective du client

A la question «Que devons-nous apporter à nos clients ? », la réponse est toujours de la Valeur. Ceci revient à poser la question suivante : pour quelles raisons les clients optent pour notre offre et pas celle de notre concurrent ?

Les indicateurs de l’axe client doivent capter et organiser les remontées d’informations du personnel en contact avec les clients. Elle comprend généralement des indicateurs relatifs au segment de clientèle visé : Le degré de satisfaction, le taux de réclamation, la part de marché, la rentabilité du segment de clientèle sont autant d’exemples de mesures permettant à l’entreprise de suivre et de gérer sa clientèle.

La mise en place d’une gestion de la relation client ou Consumer Relationship Management (CRM) afin de suivre la stratégie visant à comprendre, à anticiper et à gérer les besoins de ses clients actuels et potentiels. C’est-à-dire, destinée à améliorer l’ensemble des processus de prospection et de fidélisation des clients.

Cette stratégie se résume par les leviers suivants :

  • Prospection et identification du client, apprendre à mieux le connaître ;
  • Séduction du client par des offres de service pertinentes, élargissement et amélioration continue des offres ;
  • Fidélisation par une relation client basée sur la qualité de service ;
  • Conservation et gestion stratégique du client en offrant un service de qualité à l’ensemble de ses clients et un service de niveau encore plus élevé aux meilleurs d’entre eux.

Le CRM est l’interface indispensable pour créer de la « relation client à valeur ajoutée », c’est-à-dire celle qui fera la différence pour le client par rapport à une offre concurrente.

La principale raison du développement du CRM est, bien sûr, économique : on considère que l’acquisition d’un nouveau client coûte beaucoup plus cher que d’en garder un déjà acquis. Ce rapport peut être de 1 à 5.

Par ailleurs, l’exacerbation de la concurrence et donc la multiplication des offres, ont aussi conduit à une évolution des attentes de la clientèle. Cela se traduit par une augmentation de son exigence, en particulier vers plus de qualité et plus de personnalisation.

La différence concurrentielle se fait aussi sur le service et sur la qualité de la relation client-entreprise. En améliorant la connaissance des clients, il est possible d’offrir des services très ciblés ou même, seulement, de la relation de confiance suffisante pour influencer ses choix.

L’entreprise va pouvoir ainsi capitaliser sur le long terme, ne serait-ce que du point de vue de l’image.

En ce qui concerne les indicateurs qui apportent des éléments subjectifs d’appréciation sur la satisfaction des clients. Ils sont les indicateurs clefs de toute démarche d’amélioration de la qualité. Ce type d’indicateur est issu de dispositifs d’écoute et d’enquête multiples.

Un indicateur de satisfaction se présente le plus souvent sous la forme d’informations qualitatives qui peuvent être complétées par des indices chiffrés, (pourcentage de satisfaction).

Un indicateur de satisfaction est d’une nature particulière par rapport aux instruments de mesure classiques. Il s’agit d’une mesure de perception et non d’une mesure effectuée à partir d’un critère physique concret comme des unités monétaires ou métriques.

En cela un indicateur de satisfaction est plus difficile à mettre en œuvre et à faire accepter car il nous faut écouter le client et prendre en compte sa perception même si de notre point de vue nous pensons connaître ses besoins.

Soulignons également qu’il est indispensable de recueillir des données qualitatives. Le chiffrage d’un indice de satisfaction est utile pour se représenter les choses, pour définir des axes d’amélioration et pour évaluer la portée des actions. Mais il est également réducteur et complètement insuffisant pour comprendre et agir.

Pour être pleinement efficace, tout indicateur de satisfaction comprend des informations qualitatives, qui font apparaître les commentaires, les explications, les suggestions des clients.

La perspective « Processus »

On distingue deux catégories de processus internes :

– Les processus opérationnels représentent la chaîne de valeur de l’entreprise et visent à apporter de la valeur ajoutée aux clients. La compétitivité de l’entreprise dépend directement de leur efficacité qui dépend elle-même de l’intégration de la chaîne de valeur et de leur adaptabilité aux évolutions de l’environnement (production, marché) de l’entreprise.

– Les processus supports visent à optimiser le fonctionnement de l’entreprise. Pour ces processus, l’entreprise cherchera plutôt à rentabiliser rapidement l’investissement et à réduire les coûts.

Bon nombre de consultants proposent l’externalisation systématique des processus supports en les qualifiants de centre de coûts. Or, certains processus supports sont aussi source de différentiation et d’avantage concurrentiel.

Nous citerons à titre d’exemple : les ressources humaines en général et la gestion des compétences en particulier dans les sociétés de services d’ingénierie pétrolière.

L’objectif de cette perspective est de prendre en compte l’ensemble des processus internes, et en particulier l’innovation et la production.

Elle englobe des indicateurs qui vont mesurer l’impact des décisions relatives aux processus-clés de création de valeur que l’entreprise met en place afin de répondre efficacement aux besoins des actionnaires et des clients.

On suit généralement des indicateurs de production, tels que la durée du cycle de transformation (ex: temps moyen pour forer un mètre de profondeur pour un puit horizontal dans la région de Hassi Messaoud, le DTM moyen), le temps de réponse à des requêtes-clients et des indicateurs de qualité et de non conformité.

Il est nécessaire de mesurer le bon fonctionnement des processus pour s’assurer de sa qualité et la développer, tout particulièrement dans le domaine de la prestation de services.

Un indicateur de fonctionnement de processus évalue le respect des référentiels ou des règles du jeu définis pour ce processus.

Les indicateurs de conformité des processus peuvent aussi concerner le respect des règles de l’art pour une prestation donnée.

Les indicateurs de processus sont conçus suivant la même logique que les indicateurs de conformité des produits et des services :

  • définir préalablement un niveau de références dit « niveau de conformité » (suite à une explicitation du processus),
  • fonder ce niveau de référence à partir des besoins et des attentes des clients et des niveaux de conformité des produits et des services,
  • partir d’une connaissance suffisante de la situation initiale.

Les indicateurs de conformité permettent de savoir, par des mesures internes, si les niveaux de conformité des produits ou services sont atteints ou non.

Les indicateurs de conformité des produits et des services peuvent porter :

  • sur des critères directement perçus par les clients,
  • sur des critères plus techniques transparents pour certains clients qui correspondent aux normes, aux règles
    de l’art, définies pour un produit ou un service.

Exemples de critères directement perçus par les clients :

  • les FWR (rapports finaux de puits) délivrés en retard par rapport au délai prévu et les causes de retard,
  • les non-réponses à des demandes d’informations, par type de demande,
  • les non-conformités des données aux formats spécifiés,
  • le respect d’un taux de disponibilité pour traiter une demande d’information, etc.

Exemples de critères plus techniques correspondant aux normes, aux règles de l’art :

  • le respect d’un cahier des charges technique ou de normes HSE,
  • cycle de changement d’un capteur de mesure de pression, de température, de volume ou de profondeur, etc.

La conception d’indicateur de ce type impose le choix préalable de critères et de niveaux de conformité à partir desquels on effectuera la mesure. Pour déterminer un niveau standard de fiabilité d’une prestation, on choisira également un niveau acceptable du point de vue des clients et accessible par l’entreprise.

Il est nécessaire, en amont d’une mesure de conformité de produit ou de service, d’avoir décrit globalement le système client et d’avoir identifié les principales attentes des clients pour déterminer ce que nous souhaitons apprécier.

Ce choix prendra en compte les attentes prioritaires du point de vue des clients. Il tiendra compte également des stratégies et des propres contraintes internes. Le but de cette perspective et de définir, de suivre et d’améliorer les processus métier clés.

La perspective Apprentissage et Croissance

Norton et Kaplan positionnent cet axe comme étant celui qui contient les moyens et facteurs permettant d’améliorer les critères des trois autres axes. Ils ont déterminé dans leur livre « BSC », une hypothèse sur la chaîne des causes et effets amenant à un succès stratégique.

La base fondamentale pour le succès stratégique doit se réaliser avec le personnel de l’organisation. En effet, selon Peter Drucker, l’innovation des personnes créatrices est la seule source assurée de succès et d’avantage concurrentiel à long terme et que chaque autre aspect d’une organisation peut être reproduit par d’autres.

Les personnes concernées doivent être encouragées et correctement encadrées et que le processus d’apprentissage devrait être continu et permanent.

Peter Senge décrit dans son livre « The learning Organization », une organisation saine en tant qu’une entité dans laquelle une culture d’apprentissage règne, stimule tous les deux aspects de la connaissance :

formelle et informelle et par l’établissement d’une communication interne abondante.

Dans une organisation d’apprenante et croissante, où la culture encourage les personnes à faire des suggestions et
remettre en cause le statu quo, il en résulte un flux important de nouvelles idées généré par les employés. Ces idées sont essentielles au développement futur de l’organisation, parce qu’elles viennent des experts qui sont impliqués directement et quotidiennement dans les processus métier de l’entreprise.

Le Balanced Scorecard, en utilisant des outils tels que les enquêtes auprès des employés et l’analyse des données de formation, permet de mesurer le degré d’apprentissage et de croissance, permettant aux managers d’évaluer le potentiel succès à long terme.

Cette perspective s’intéresse donc aux talents et capacités internes. Elle comprend des indicateurs qui traduisent la création de la valeur pour les clients par l’innovation, par l’exploitation de compétences spécifiques, par l’accroissement de l’apprentissage organisationnel et par toutes autres actions à moyen et long terme permettant de développer les actifs intangibles de l’entreprise.

Des variables d’actions et de résultat mesurant la capacité d’adaptation de l’entreprise telles que le temps de lancement de nouveaux produits ou le temps nécessaire pour le développement d’une gamme de produits font généralement partie de cette perspective.

On y trouve également des variables liées aux collaborateurs telles que le taux d’absentéisme, le nombre de journées de formation, de turn-over et de satisfaction globale des salariés.

L’apprentissage et croissance sont stimulés par des activités et des initiatives de Knowledge Management. Celles-ci incluent le recrutement stratégique, la formation (formelle et informelle), le développement des équipes, la gestion des documents, les systèmes de communication collaborative, les audits de la connaissance et des qualifications des employés, les développements de la base de connaissances, et la stimulation des communautés d’intérêt dans l’organisation.

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